間接稅稅收優惠亟待清理規范_上海智本財稅

稅收優惠形式靈活，能對國內外經濟態勢變化做出迅速反應，但也會破壞稅制統一，妨害市場競爭，它是一種瑕瑜互見、要求科學管理的政策工具。十八屆三中全會提出，按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理。稅收優惠政策統一由專門稅收法律法規規定，清理規范稅收優惠政策。如何規范稅收優惠政策的管理？前提條件是掌握稅收優惠的資金規模和具體流向，科學評估稅收優惠的政策效益。在中國現行稅收體系中，以增值稅和營業稅為代表的間接稅占主體地位，而以企業所得稅為代表的直接稅處于次要地位。更值得注意的是，來自間接稅的稅收優惠政策也不在少數。在以間接稅為主的現行稅制下，測算間接稅稅收優惠的規模，分析其結構和效益，可為有關部門盡快明確清理規范稅收優惠政策的工作重點和關鍵環節，提供重要依據。
發達國家建立稅收優惠管理體系20世紀70年代之前，稅收優惠管理尚未引起發達國家的重視。由于隱蔽性強，且較少受到預算的約束，發達國家在稅收優惠政策實踐中普遍存在以下問題：稅收優惠規模逐年擴大，稅制日益復雜，稅制統一性受到威脅；滋生尋租機會，引發或加劇市場扭曲；高收入者和大型企業從稅收優惠政策里獲得的收益，往往多于低收入者和中小企業，加重社會不平等。
20世紀70年代初，以美國為代表的一些發達國家著手建立專門的稅收優惠管理體系。它們測算稅收優惠的金額、分析稅收優惠的資金流向和分布狀況、評估稅收優惠的經濟社會效益，對稅收優惠政策進行清理和規范管理，并將稅收優惠納入政府預算管理，加強對稅收優惠的立法監督和預算約束。美國稅收優惠管理工作，由美國財政部的預算管理辦公室和美國國會的稅收聯合委員會共同負責。這兩個機構各自收集數據、編制稅收優惠預算和發布稅收優惠報告，并將稅收優惠預算提交立法機構進行審批。德國等其他國家，也建立了稅收優惠管理系統，定期公布稅收優惠信息，但未將其納入政府預算，而僅作為預算的參考。
日益規范和科學的管理，使得發達國家稅收優惠規模受到有效控制。進入21世紀以來，除加拿大等少數國家之外，發達國家的稅收優惠總額占國內生產總值之比基本都低于8%其中，美國和澳大利亞穩定在7%左右，英國為6%，西班牙不到5%，韓國和荷蘭為2%，德國低于1%中國是一個發展中的社會主義大國，盡管有著特殊的國情，也需要借鑒發達國家在這方面的有益經驗。
中國間接稅稅收優惠規模偏大利用全國稅收調查數據進行測算，在寬、窄和折衷3種不同口徑下，2007年我國增值稅稅收優惠的總額分別為4197642億元、2263092億元和3727923億元，營業稅稅收優惠的規模分別為2277億元、1999億元和2501億元。以增值稅和營業稅為代表的間接稅稅收優惠總規模，大致為2萬億元至4萬億元。
考慮最保守的窄口徑額，中國的間接稅稅收優惠占國內生產總值的比重約為852%，較之同時期的發達國家，中國的稅收優惠規模偏大。在未包括直接稅稅收優惠的情況下，中國的稅收優惠占比，已高于除加拿大（1257%）之外的大部分國家，遠高于鄰近的韓國。如此規模的稅收優惠，將導致存在范圍廣、金額大的稅收遺漏，對于維護稅法的權威性和稅制的統一性極為不利。
中國間接稅稅收優惠政策的傾向性從稅收優惠的政策目標來看，我國的間接稅稅收優惠主要用于改善民生（支持三農、鼓勵公益慈善事業發展等），以及促進經濟發展方式的轉變，如促進環境保護和節能減排、促進科技進步和自主創新、鼓勵高新技術產業發展等。根據受益納稅人的行業類別，增值稅稅收優惠政策主要集中在第三產業和第二產業，優惠額最高的是第三產業；營業稅稅收優惠顯著地集中于第三產業。
由于增值稅主要針對第二產業和部分服務業（批發業等），而營業稅納稅人主要是服務業企業或個人，.............詳情：http://www.zuibe.com/